3. 中小企業記録のカテゴリー 内国歳入庁 (IRS) は企業に対して、下記の 6 つ以上の記録(この限りではない)を保管するように呼びかけています。 (1) 総所得に関する記録 総所得とは企業の源泉所得のことです。総所得に関する記録書類とはレシート、領収証書、フォーム 1099-MISC 等所得... 続きをみる
アメリカのブログ記事
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従業員の人数、サービスの性質又は事業体の形態に関係なく、財務諸表に関する記録を正確且つ整理整頓で保管することは中小企業経営者の重要な義務の一つです。記録保管とは業務書類を法規通り年度ごとに保管することです。本稿では、中小企業の記録保管の重要性を検討し、内国歳入庁(IRS)による財務関連記録の保管要... 続きをみる
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3. 有限責任会社(LLC) 州の関係部門に定款を提出することによって有限責任会社は設立できます。単一メンバー有限責任会社 (SMLLC)とは、メンバーが 1 人しかいない有限責任会社のことです。ハイブリッドである有限責任会社に対して所有者、パートナー、又は株主がパートナーシップの税制優遇政策と柔... 続きをみる
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米国で会社を立ち上げる際にどうやって会社の形態を決めるのは起業家が考慮すべき要素の一つだと思われます。会社の形態によって、投資家又は起業家の法的責任や納税義務が異なります。よって、本稿では、個人事業主、パートナーシップ、有限責任会社、C 株式会社、及び S 株式会社について説明します。 1. 個人... 続きをみる
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通常では、企業による資産の取得は資本上の支出にあたり、資産の取得、生産、改良、使用にかかる費用の全額を 1 年以内直接控除することはできません。よって、上記のような資産を減価償却しなければなりません。何年にもわたり少しずつ資産価値を減少させ、最終的に投入資金を全部回収できることを「減価償却」といい... 続きをみる
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2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(二)
2. TCJA に基づき控除対象となる飲食代 2.1 業務上の飲食代 TCJA により、最小限の付加福利厚生とみなされる特定の業務上の飲食代の控除制限額を 100% から 50% に引きさがりました。最終規則および通知 2018-76 に要求されるように、下記の要件に該当すると、業務上の飲食代は控... 続きをみる
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2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(一)
内国歳入法 (IRC) で定義されているように、「エンターテイメント」とはナイトクラブ、劇場、スポーツ・イベント、狩猟、釣り、その他旅行中に参加したイベントのようなレジャー活動又はレクリエーションを指します。そして、「飲食」とは、さまざまなビジネス活動に伴って発生した広い飲食代をカバーできます。 ... 続きをみる
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3. 債務免除益に関する規定 3.1 関連当事者になってから6か月以内に取得した債務 債権者が債務者と関連当事者関係になってから6か月内に債務を取得した際、その債権者が債務者との関係を確立することを予定し取得したこととみなされます。 債務者は債権者と関連当事者関係になった日に、債務が債権者グループ... 続きをみる
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債務免除(COD)とは、債権者によって債務者の返済義務を免除される行為とのことです。米国納税者によって債務が帳消しになると課税される可能性があります。これは債務免除 (COD) 益と呼ばれます。米国内国歳入法によれば、債務の免除は納税者の総所得に計上されなければなりません。 債務が関連当事者に取得... 続きをみる
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米国に登記されているすべての会社は通常、連邦所得税と州所得税を申告する必要があり、その金額が州内での営業純利益によって左右されます。そのため、会社が営業損失または営業利益がない場合には、納税する必要がなくなると誤解されることがよくあります。しかし、会社が州で登記を行われると、ミニマム税金が発生する... 続きをみる
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3. FBAR/FATCA に報告する可能性 3.1 外国金融口座報告書(FBAR) 仮想通貨の使用の広がりに伴い、それをForm 114の報告義務に入れると金融犯罪捜査網(FinCEN)に規定されたことについて議論がまだ続いています。 FinCENは2020年12月に仮想通貨を報告対象となる口座... 続きをみる
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IRS は、2014年に2014-21号通知を発表し、 暗号通貨の取引が課税対象とされていることについて明確的に説明しました。仮想通貨が多くの納税者にとっては資本資産とみなされている為、仮想通貨に関する取引は資産取引と同じく一般的税金徴収原則を適用します。 1. 仮想通貨による連邦所得税の取り扱い... 続きをみる
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表 K-2 および K-3 (フォーム 1065) について
課税年度2023年に表 K-2 および K-3は以前のフォーム1065に16行目の内容「パートナーの分配株式項目及び外国取引」を明確にする上に補足内容も入れ、入れ替わって採用されました。本稿では、表K-2 および K-3 について詳しく説明します。 1. 表K-2 および K-3 とは? 表K-2... 続きをみる
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米国財務会計基準審議会(FASB)がリース会計の新基準を公表しました
2016 年 2 月 25 日、米国財務会計基準審議会(FASB)は、リース会計の新基準 (ASU 2016-02)、リース (Topic 842) を公表しました。新基準では、貸手の会計処理は現行の会計基準とほとんど変更されることはありませんが、借手は財務諸表にリース資産およびリース負債を認識す... 続きをみる
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米国における企業向けのエネルギー税制優遇(Tax Energy Credits)
気候変動を課題として、色んな税制上の優遇措置が米国インフレ抑制法(the Inflation Reduction Act)に組み込まれています。当該法案によって、多くの既存のエネルギー税制控除の価値が上がり、その対象の範囲が広がり、有効期間も延ばされることなりました。本稿では、関係税制優遇政策につ... 続きをみる
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米国における個人向けのエネルギー税制優遇(Tax Energy Credits)(二)
3. 省エネ新築住宅の税制優遇 3.1 当該税制優遇政策の適用要件 省エネ新築住宅の場合、税制控除を利用できます。課税年度中、対象となる請負業者によって建設され、住宅目的で個人に購入された新築が省エネ新築住宅の適格要件を満たせば税制控除を利用できることとなっています。 住宅建設業者は、下記の省エネ... 続きをみる
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米国における個人向けのエネルギー税制優遇(Tax Energy Credits)(一)
議員が税金の導入を検討する際に、課税の必要性だけでなく、消費者への潜在的な影響も考慮しなければなりません。省エネ製品に対する税金優遇対策は、消費者の省エネ製品を購買する意欲の向上につながります。内国歳入庁 (IRS) は、主に税制優遇政策を通してエネルギー税奨励を提供しています。本稿では、税制優遇... 続きをみる
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「ギグエコノミー」という用語は、最初Uber や Lyft などのライドシェア会社での働き方を表すために使用さていました。しかし、現在ギグ エコノミーは各業界に広がり、労働市場の大きな一部分を占めてきました。ウェブサイト又はスマートアプリ等のプラットフォームを利用して収入を得る働き方と言われていま... 続きをみる
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米国公認会計士事務所が合法マリファナな業界にサービスを提供することが可能です
米国の 33 州では、医療目的でのマリファナの使用が法的に認められ、そのうち 10 州では、娯楽目的でのマリファナの使用も許可されています。マリファナの合法化が進むことにより、その業界に行政上・道徳上・法律上からのサポートが必要になり、公認会計士(CPA)や公認会計士事務所への需要が高まっています... 続きをみる
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内国歳入法 (IRC) の第 163(j) では、事業上の支払利子には分配可能な支配利子若しくは債務利子が含まれています。内国歳入法に従い、資本化された利子又はビジネス活動に使用されている利子に対する一般的な制限は、損金算入に影響を及ぼす可能性があります。 1. 貿易活動又はビジネス活動に発生する... 続きをみる
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米国企業は、納税義務者として、法人税確定申告書を提出すべきとされています。尤も、提出された法人税確定申告書には基本的な計算ミスや粉飾不正問題等の不適当なところがあると明確した場合、納税義務者はできるだけ早く会計士・税理士に連絡・相談し、修正方法を決めなければなりません。 本稿では、法人税の修正申告... 続きをみる
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カリフォルニア州では、通常、有形商材の販売に対しては売上税が徴収されます。ただし、指定品目の未加工食品又は商品クーポンで購入したような商材に対して売上税と使用税が免除されます。 上記のようなことも含め、カリフォルニアで食品または食品加工業を経営する場合、売上税はどうなっているでしょうか? 1. 食... 続きをみる
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米国の実質的所有者に関する情報(BOI)、BOI報告内容、報告必要なBOI以外の情報などを了解した後、BOIの提出期限、BOIの提出が必要な会社・不要な会社を一緒に了解しましょう! 4. 報告会社の申請者 2024 年 1 月 1 日以降に設立または登記された報告会社のみが、その申請者に関する情報... 続きをみる
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米国財務省金融犯罪捜査網(FinCEN)は、2022年9月29日に実質的所有者に関する情報(BOI)報告規則を規定した超党派の「企業透明化法(CTA)」を発表しました。そして、当該法案は2024年1月1日から有効になります。 ほとんどの株式会社、有限責任会社、および米国で事業を行うその他のエンティ... 続きをみる
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米国のマーケットプレイス・ファシリテーター(Marketplace Facilitators)と売上税について
経済ネクサス(Economic Nexus)の成立により、多くの州では、電子商取引販売者に代わって売上税の徴収と納付を義務付けるマーケットプレイス・ファシリテーター法(Marketplace Facilitator Acts)が可決されました。マーケットプレイス・ファシリテーターは通常、最初はマー... 続きをみる
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有給家族休暇と有給医療休暇は、米国下院が提案した最新の福利厚生計画です。現在、米国の 8 州とワシントン D.C.では有給家族休暇および医療休暇保険制度をすでに若しくは実施しています。下記の内容では、当該福利厚生の内容や当該制度を実施している 3 州を抜粋して説明します。 1. 有給家族休暇保険制... 続きをみる
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米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(4)
多くの州では経済関連法(economic nexus laws)が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、... 続きをみる
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米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(3)
多くの州では経済関連法(economic nexus laws)が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、... 続きをみる
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米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(2)
多くの州では経済関連法(economic nexus laws)が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、... 続きをみる
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米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(1)
多くの州では経済関連法(economic nexus laws)が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、... 続きをみる
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1. 米国のIRAとは 個人退職勘定 (IRA)とは、税制上の優遇措置を通して個人の年金貯蓄を推進するのを目的とする米国議会に主導された投資手段です。 IRA に預かった資産の管理は通常、勘定管理者に任せて、目標と預金に基づき個人投資とされます。 IRAの種類は様々です。拠出した年度に減税措置を享... 続きをみる
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1. 米国国民の基本的な退職所得源 2000 年時点で 3,500 万人近くのアメリカ人が 65 歳以上となりました。アメリカ合衆国国勢調査局によると、アメリカ人の平均退職年齢は 63 歳となっています。近年、米国政府が運営している連邦年金(社会保障給付)の最低保障制度の効果が徐々に弱くなったため... 続きをみる
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米国会社の税制適格報酬型(incentive stock option)について
1. 株式報酬とは何ですか? 株式報酬は、従業員の労働対価として会社から株式を譲渡されたものです。米国では、上場企業も非公開企業も株式報酬を利用できます。特に新興企業で一般的です。 2. 株式報酬の種類 株式報酬には各種のタイプがありますが、下記にリストされたのは最も一般的なタイプとなります。 (... 続きをみる
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1. 会社清算とは何ですか? 米国歳入法第332条によると、会社が事業活動を停止し、現務の結了として債務を返済したり残余の財産を株主に返還したりすることは会社清算です。 会社は年次会計期間中(暦年又は会計年度)営業活動を中止していた場合、州務長官が管轄する会社登記所に事業撤退申請書と清算期間中の税... 続きをみる
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はじめに:売上税は、ほとんどの有形商材(tangible products)および一部のサービスに対し、エンドユーザーまたは最終消費者を課税対象として、課せられたものです。 1. 売上税改正の歴史的背景について 売上税改正の前、販売者が「課税ネクサス(taxable nexus)」をつくってから州... 続きをみる
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2022年の新たな変更点:2022年12月23日、内国歳入庁(IRS)は、2022暦年が【報告しきい値600ドルを下げる】移行年だと発表しました。2022年より前にForm 1099-Kを発行する第三者決済機関は、総支払金額が20,000ドルを超え、かつ取引数が200件を超えた取引のみを報告する必... 続きをみる
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2017年12月22日に米国で「Tax Cuts and Jobs Act」(TCJA)が成立されました。2017年12月31日~2026年1月1日(当日を含まず)の間の課税年度に非法人納税者の超過事業損失(Excess Business Loss)を制限する法案です。 TCJA法案では、非法人納... 続きをみる
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米国に居る電子商取引販売者:所得税ネクサス(Income Tax Nexus)
以前は、物理的存在が所得税を源泉徴収する唯一の判断基準でした。しかし、多くの州ではその判断基準は経済的存在(economic presence)・要素存在(factor presence)という概念に変わりました。売上税のネクサスと類似し所得税のネクサスは広がっていたEC取引により適応しています。... 続きをみる
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税務申告書Form 5472、完全な名称は外国株主に議決権株式の25%を保有されている米国会社又は米国で貿易若しくは事業に従事する外国株式会社の情報申告書(納税申告書ではなく)です。本稿では、Form 5472を提出する株式会社の種類、申告目的、申告すべき取引、提出の対象者、4つの例外パターンやF... 続きをみる
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外国株式会社のための連邦税申告書Form 1120-Fについて
法人税申告書1120-F、正式名称は外国株式会社のための連邦法人税申告書です。本稿ではForm 1120-Fを提出する理由、提出者、Form 1120-Fの内容、提出期限及びペナルティ規定について簡単に説明します。 米国内国歳入庁(IRS)から条件に合致した外国株式会社がForm 1120-Fを提... 続きをみる
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米国にある子会社が海外親会社の株主に配当を支払う場合、通常、親会社の株主の配当所得税の 30% が源泉徴収されます。しかし、親会社が所在する国が米国と租税条約を締結している場合、配当課税は30%以下に大幅に減ります。そして海外の親会社の株主は、米国の内国歳入庁に配当所得を申告する義務があります。本... 続きをみる
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カリフォルニア州およびデラウェア州の法律および規制に従って、必要に応じて、デラウェア LLC からカリフォルニア LLC に変更することができます。即ち、LLC をデラウェア州からカリフォルニア州に移転します 。本稿では、デラウェアLLC からカリフォルニアLLC に変更する状況、必要書類、変更手... 続きをみる
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外国口座の税務コンプライアンス法案(FATCA)は、追加雇用対策法(HIRE)の一部として2010年に可決されました。全ての外国金融機関(FFI)およびその他金融機関ではない外国事業体(NFFE)は米国の口座の所有者の海外資産状況を報告したり課税対象金額を源泉徴収したりするようとFATCAに要求さ... 続きをみる
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米国企業の従業員の給与明細書は、連邦の法律、各州の法律、および地方の法律に従い、通常は総支給額、連邦税および州の個人所得税、社会保障税(Social Security Tax)およびメディケア税(Medicare Tax)、障害保険(Disability Insurance)、差引支給額等からなっ... 続きをみる
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1. 米国売上税の概要 米国の売上税は、州税、地方税、およびその他の地方税からなっています。地方税の売上税率は州によって異なります。コネチカット州、インディアナ州、ケンタッキー州、メイン州、メリーランド州、マサチューセッツ州、ミシガン州、ロードアイラン州およびコロンビア特別区では、州レベルの売上税... 続きをみる
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1. 説明 米国財務省金融犯罪捜査網(FinCEN)は2022年9月29日、企業透明化法(CTA)により、実質的所有権に関する情報(BOI)の報告を義務付けるように最終規則を公表しました。違法の金融融資の取り締まりを強化し、透明化と安定性を向上させることが米国政府の目的です。 数年にわたって、犯罪... 続きをみる
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Form W-2とForm 1099は米国で一般的な給与所得税申告表、それぞれ企業内で勤めている2種類の従業員に適用されます。Form W-2は通常、定額の給料を取得し、福利厚生を利用している従業員に適用されますが、Form 1099は請負業者、自営業、独立請負業者、自由職業者、またはギグワーカー... 続きをみる
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株式(または株券と呼ばれ)は、株式会社の所有権を代表しています。一般的に、それは創立者が企業に支払う原始の資本です。本稿では、米国会社の株式のいくつかの基本的な特徴について紹介します。 授権株式 授権株式とは、株式会社が独自の意思決定に基づいて法律が許可する範囲内で投資家に発行できる株式の最大数で... 続きをみる
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ニューヨーク州で売上税の課税対象となる商業活動を行う場合は、ニューヨーク税務部門に登録し、且つ販売許可証(Certificate of Authority)を取得しなければなりません。あなたはこの許可証を取得してこそ、あなたの課税対象となる販売に対して税金を徴収し、且つ大多数のニューヨーク州売上税... 続きをみる
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米国Amazon(アマゾン)で商品を販売したい場合、Amazonの販売者登録を申請する前に、企業を合法的な米国実体として登録することをお勧めします。米国会社の場合、アマゾンでの登録はよりスムーズに行うことができます。アマゾンはアメリカ企業として、アメリカの地元企業にさらに配慮し、閉店、販促などの面... 続きをみる
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次の状況に該当する場合は、カリフォルニア州販売許可証を申請する必要があります。 • カリフォルニア州において商業活動に従事する場合、かつ • 小売業者として有形動産を販売・賃貸する予定である場合(通常、これらの有形動産に対して売上税を納付する必要がある) 当該要求は個人、株式会社、パートナーシップ... 続きをみる
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PMTAの正式名称はPremarket Tobacco Applicationです。いずれの新型タバコ製品を合法的に販売する前にFDA(当該機関はこの製品が公衆健康に有利であるかどうかを全面的に考慮しなければならない)の承認を取る必要があります。 1. PMTA申請 (1) 製品の発表済みまたは既... 続きをみる
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帰化は、時には再帰化、移転、継続とも呼ばれ、非米国実体の所在地を外国の司法管轄区域から米国に移転させる過程であり、引き続き存在させることです。 デラウェア州一般会社法では、「海外管轄区域」とは、(米国、米国の任意の州、コロンビア特別区または米国の任意の属地または領土を除く)他の国または司法管轄区域... 続きをみる
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海外中国系企業(機構)の米国における報告登記に関するガイドライン
「海外中国系企業(機構)報告登記制度」に関する商務部の通知によると、中国企業は海外に投資した後、駐在国(地区)の大使館(領事館)経済商務部(室)に出向き届出登記を行う必要があります。 海外中国系企業(機構)の米国での報告登記を行うには、以下の書面による資料を提出する必要があります。 1. 報告登記... 続きをみる
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米国会計基準(GAAP)と税法の違いにより、会社の財務諸表の純収入と確定申告の課税所得との間に差異が存在します。 一時差異とは、ある時期の帳簿上で確認されますが、異なる時期の税収上で確認される収入または支出項目を指します。これにより、この2つの収入の間に時間差が生じますが、長期的には帳簿と税収の間... 続きをみる
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代替ミニマム税(AMT)は、通常の税金以外で単独で徴収される税金です。税法により、一部の税収優遇措置は納税者の納めるべき税金を著しく軽減させることができます。代替ミニマム税(AMT)はこれらの優遇措置の利用に制限を設け、所得が多い納税者に適用されます。これは、高所得者である納税者が支払うべき税金の... 続きをみる
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ニューヨークのすべての雇用主はその従業員に労災保険を提供しなければなりません。この保険は、労働者が仕事中の怪我の治療にかかる医療費を支払うのに役立ちます。 ニューヨーク州の企業は、すべての従業員を労災保険に加入させる義務があります。当該規定は、パートタイム従業員及び会社に雇われる家族にも適用されま... 続きをみる
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会社の発起人とは、州政府で会社を設立する人です。彼らは、設立書類の提出及び会社定款のサインを担当します。州によって会社発起人に対する法的要求は異なりますので、本稿ではデラウェア州を例として取り上げます。 会社の発起人は会社の設立登記を担当します。会社が法律上の承認を確実に獲得することを確保するため... 続きをみる
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売上税簡素化プロジェクト(SSTP)は1999年に成立され、州及び地方政府とビジネス業界とのコラボプロジェクトです。その目的は、州政府から認証サプライヤーが提供する税務上のソフトウェアの費用を支払ってもらうことを通じて、売上税の徴収プロセスと費用を大幅に簡素化する税務申告システムを構築することです... 続きをみる
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デラウェア州一般会社法第371節によると、「州外法人」とは、他の管轄区域の法律(デラウェア州法律を除く)に基づき設立された株式会社を指します。 デラウェア州の法律により、デラウェア州で業務を展開するが、他の州又は管轄区域で設立された州外法人は州務長官に完全な「州外法人設立表」を提出し、且つ元の設立... 続きをみる
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時間の経過とともに、事業主はより良いブランド開発のために、またはその他の原因で、元の登録した会社名を変更する必要があるかもしれません。会社の種類と所在地によって、会社名を変更するプロセスは異なります。本稿では、米国で会社名を変更する方法を簡単に紹介します。 会社名変更の提案は株主・メンバーの特別会... 続きをみる
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米国IRSの要求によると、株式会社及び個人は毎年時間通りに情報の正しい納税申告書を提出する必要があります。株式会社や個人は、提出した納税申告書に誤りがあったことに気付いた場合、修正納税申告書を提出することで誤った情報を修正することができます。本稿では、どのような状況で株式会社及び個人が納税申告書の... 続きをみる
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カリフォルニア州会社の通称名は、会社がカリフォルニア州に申請する架空の、商業的な、または想定される名称を指します(当該名称は会社所有者の苗字を含まない場合)。本稿では、カリフォルニア州会社の通称名はどこで申請するのか、なぜ会社がカリフォルニア州で通称名を申請したいのか、カリフォルニア州がどんな場合... 続きをみる
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米国の銀行は、適格米国会社にさまざまな商業貸付を提供することができます。商業貸付額は、米国銀行が提供する商業貸付の1つです。本稿では、商業貸付額とは何か、商業貸付額が提供できるメリット、米国会社がいつ商業貸付額の申請を考慮する必要があるかについて簡単に説明します。 商業貸付額は、柔軟であり、循環す... 続きをみる
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2022年から、大企業・中型企業に影響を及ぼす新税法が施行されています。本稿では、2022年に施行され且つ大企業・中型企業の経営に大きな影響を与える3つの法人税法を重点的に紹介します。この3つは、株式会社の税源浸食・濫用防止税の税率を修正すること、1099-K報告値を下げること、米国法人の外国稼得... 続きをみる
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納税者に州税法を遵守させるために、米国の大多数の州は自主開示プログラムを導入しました。当該プログラムは罰金の免除及びその他の利益の提供を通じて、納税者が以前に未提出の納税申告書を自発的に申告し且つ滞納した税金及び利息を納付することを奨励しています。適格納税者は先に当該計画を申請して、それから州政府... 続きをみる
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カリフォルニア州有限責任会社をデラウェア州有限責任会社に変更する方法
カリフォルニア州とデラウェア州の法律に基づき、必要な場合は、カリフォルニア州有限責任会社をデラウェア州有限責任会社に変更することができます。即ち、有限責任会社の設立地はカリフォルニア州からデラウェア州に変更されるものです。本文では、カリフォルニア州有限責任会社をデラウェア州有限責任会社に変更するメ... 続きをみる
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増加する研究活動税額控除額は一般的な商業税額控除の1つです。目的は、米国企業が研究費を増やし、イノベーションを維持することを奨励することです。研究費は米国IRSの関連する規定に従う必要があります。企業も特定の条件を満たさなければなりません。 適格研究費は、次の2つの条件を満たす必要があります。 1... 続きをみる
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米国株式会社が設立されるときに、株式は原始株主に分配されます。一定期間後に、株主はさまざまな理由で自分の株式の一部または全部を他人に譲渡したい場合があります。このプロセスは会社株式譲渡と呼ばれます。 通常、会社の株式は自由に譲渡されます。ただし、会社設立書類、株主協定または会社の定款は、株式の譲渡... 続きをみる
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税務問題についてIRSスタッフと合意に達することができない場合は、IRSから「30日の通知」が届きます。「30日の通知」とは、事前通知に相当し、再議を要求する権利があることを通知します。例えば、IRSがあなたの罰金減免請求を拒否した場合、再議会議または聴聞会の開催を請求できます。行政再議(再議会議... 続きをみる
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米国源泉所得がある外国人は、時間通りに米国IRSに連邦税申告書を提出しなければなりません。納税者は期限内に確定申告を行わない、または未払いの税金を支払わなかった場合、罰金を納付する必要があるかもしれません。一般的に、IRSは、納税者が良好な信用を維持するために過去6年間の確定申告書を提出することを... 続きをみる
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納税者は滞納している連邦税を全額支払うことができない場合、妥協納税提案を申請することができます。この方式により、納税者は滞納している連邦税を全額返済しなくても可能となります。本稿では、妥協納税提案申請の要件、必要な書類、および手順について簡単にご紹介します。 妥協納税提案を申請するには、納税者は以... 続きをみる
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米国の教育機会税額控除(American Opportunity Tax Credit)は、条件に該当する学生のため高等教育の教育費用を支払うことができます。当該の教育機会税額控除を適用する高等教育は高校卒業後の最初の4年間の高等教育を指します。本文は、当該税額控除の要件、適格教育費用の支払者、当... 続きをみる
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雇用主として、米国において従業員を雇用するとき、次のいくつかの点を注意する必要があります。 1. 従業員の米国で就労する資格 Form I-9を通じてすべての新従業員の米国で合法的に就労する資格を検証しなければなりません。当該フォームは、雇用主と従業員が共同して記入するものです。 2. 従業員の社... 続きをみる
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Form5471は、正式名称が米国納税者による特定外国法人に係る情報申告書であり、情報開示用の申告書です。 Form5471の適用対象は、外国法人の株主や取締役や執行役になっている米国市民、米国居住者です。当該フォームは第6038条と6046条及び関連法規の報告要求を満たし且つ第965条の関連金額... 続きをみる
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米国株式会社の留保金税の賦課を回避するために、株式会社は以下の三つの措置を取ることができます。 1. 株式会社はその留保金の合理的必要性を立証し留保金税の賦課を回避することができます。この合理的必要性は会社の議事録に記載されるべきです。 2. 留保金額を減少するために、株式会社は配当金の支払又は支... 続きをみる
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米国株式会社の留保金が不合理であり且つ法定許容限度額を超えると判断された場合には、米国連邦政府は留保課税所得に対し追加で課税します。当該課税政策は、米国株式会社が過剰にその利益を留保するのではなく、株主に配当金を出すことを励ますためです。また、留保金税(Accumulated Earnings T... 続きをみる
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米国国税局Form1099は税務申告書ではなく、1セットの税務申告書の総称です。当該税務用フォームに、個人事業主又は企業が非従業員に支払った様々な金額を記録しました。支払者は当該税務用フォームを記入してからそのコピーを受領者と米国国税局に送付し、課税年度に支払った金額を報告します。 受領者は所得を... 続きをみる
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米国IRSは、納税者が未払いの税金を期限内に支払わない、または納税申告書を期限内に提出しない場合、納税者に罰金を科す可能性があります。また、納税申告書に正確な情報が提供されていない場合にも、米国IRSは納税者に罰金を科す可能性があります。 納税者に罰金を科すことが決定された場合、米国IRSは納税者... 続きをみる
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From1099は1セットのフォームであり、約20種類のフォームで構成されます。From1099の番号は、その用途を示すために、一連の数字及び一連の英語アルファベットで構成されています。例えば、Form1099-NECのNECがNon-employee Compensationの略語であり、非従業... 続きをみる
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ニューヨーク州のLLC法及びパートナーシップ法の関連条例に基づき、ニューヨーク州で設立され、またはニューヨーク州で経営することが授権された州外の有限責任会社(LLC)、有限パートナーシップ企業及び有限責任パートナーシップ企業(以下は「有限責任企業実体」と略称)は、紙の新聞に掲載されることで公告をし... 続きをみる
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ボランティア所得税援助(VITA)プログラムは、米国内国歳入庁(IRS)によって主導され、コミュニティの中低所得世帯向けに無料の所得税申告サービスを提供することを目的としています。本稿では、VITAプログラムの流れ及び誰が当該援助を享受できるかについて紹介します。 VITAプログラムは、年収が56... 続きをみる
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給与保護プログラム(PPP)とは、「コロナウイルス支援・救済・経済安全保障(CARES)法」の条項の1つであり、中小企業の従業員への給与支払いを助けることを目的としています。資格を満たす全ての会社は申請できます。融資は中小企業庁(SBA)と提携している既存の貸付機関を通じて先着順で承認され、融資額... 続きをみる
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特に明記しない限り、本稿で紹介される米国カリフォルニア州の専業会社とは、米国カリフォルニア州会社法(California Corporation Law)に基づき設立された専業株式会社(Corporation)を指します。 メディカル・スパ(Medical Spa)は、最新の美容センターの経営形式... 続きをみる
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米国テキサス州の株式会社を設立する時間は、会社名に制限された文字が含まれていない、且つ経営業務に免許又は許可の別途申請が不要な場合、一般的には7~9営業日です。 設立手続き (1) 類似商号調査、会社名の予約 (2) テキサス州の州務長官室に支払う登記料 (3) テキサス州の標準版付属定款の作成 ... 続きをみる
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米国テキサス州のLLCを設立する時間は、会社名に制限された文字が含まれていない、且つ経営業務に免許又は許可の別途申請が不要な場合、一般的には7~9営業日です。 テキサス州LLC設立の要求は以下の通りです。 • 最低1名の会社発起人(メンバーでもマネージャーでもなれる) • 最低1名のメンバー(... 続きをみる
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米国法人の銀行口座は、商業銀行口座または企業銀行口座とも呼ばれます。資格に該当する外国投資者は自ら米国に出向く必要がなく、米国会社の設立及び法人口座の開設を代行会社に委託するだけで口座開設の遠隔操作ができます。口座開設に必要な書類の大部分は代行会社によって準備されます。 米国法人口座の特徴 ・ 2... 続きをみる
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ニューヨーク州のLLCは、その経営業務が農業、アルコール飲料、航空、銃器・弾薬、野生動植物、商業漁業、海上輸送、採鉱及びボーリング等の規制業種に属する場合には、ビジネスライセンス又は許可を別途申請する必要があります。LLCは他の州で営業活動を行う場合に、営業活動を行う州における州外法人登録が必要に... 続きをみる
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カリフォルニア州の株式会社設立についてご紹介します。 会社名に制限された文字が含まれていない、且つ経営業務が規制対象とされない場合、一般的に12~15営業日以内に会社の設立手続きが完了します。カリフォルニア州政府は特急サービスを提供していません。 カリフォルニア州の株式会社は、その経営業務が農業、... 続きをみる
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カリフォルニア州のLLC設立についてご紹介します。 カリフォルニア州のLLCはその経営業務が農業、アルコール飲料、航空、銃器・弾薬、野生動植物、商業漁業、海上輸送、採鉱及びボーリング等の規制業種に属する場合には、ビジネスライセンス又は許可を別途申請する必要があります。 LLC基本構造 カリフォルニ... 続きをみる
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カリフォルニア州(State of California)の会社コンプライアンスを詳しくご紹介します。 年次更新 1. Statement of Information(情報報告書) カリフォルニア州で設立された全ての株式会社又はLLCは、毎年または2年ごとにカリフォルニア州の州務長官にStat... 続きをみる
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デラウェア州の株式会社設立についてご紹介します。 デラウェア州の株式会社は、その経営業務が農業、アルコール飲料、航空、銃器・弾薬、野生動植物、商業漁業、海上輸送、採鉱及びボーリング等の規制業種に属する場合には、ビジネスライセンス又は許可を別途申請する必要があります。 会社名に制限された文字が含まれ... 続きをみる
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デラウェア州の会社設立についてご紹介します。 会社の組織構造 (1) 最低1名の会社発起人(メンバーでもマネージャーでも可) (2) 最低1名のメンバー(国籍を問わず、法人でも自然人でも可) (3) 最低1名の自然人である取締役 (4) 最低1名の自然人であるマネージャー(CEO/CFO/秘書) ... 続きをみる
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デラウェア州(State of Delaware)の会社コンプライアンスを詳しくご紹介します。 年次更新 1. 年次報告書(Annual Report) デラウェア州で設立された全ての会社は、翌年の3月1日(株式会社)または6月1日(LLC)までに州務長官に年次報告書(Annual Report... 続きをみる
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国際分類 - 第11-2020 - 各区分の代表的な商品・役務
各区分の代表的な商品・役務は下記通りです。ご参考ください。 第1類:工業用、科学用、写真用、農業用、園芸用及び林業用の化学品;未加工人造樹脂、未加工プラスチック;消火剤及び防火剤;焼戻し剤及びはんだ付け剤;獣皮用なめし剤;工業用接着剤;パテ及びその他のペースト状充填剤;堆肥、肥料;工業用及び科学用... 続きをみる
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ワイオミング州(State of Wyoming)は、アメリカの西部にある内陸の州です。ワイオミング州は、面積では米国の中で第10位であり、人口密度の低い州の中で第2位です。当該州は友好的なビジネス環境のおかげで、投資者に好かれます。ワイオミング州は法人所得税も、個人所得税または総収入税もありませ... 続きをみる
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オハイオ州(State of Ohio)は、アメリカ中西部の北東にあります。オハイオ州は、人口では米国の中で第7位であり、人口密度の高い州の中で第10位です。製造業は当該州の最も大きい産業です。当該州の製造業はプラスチック・ゴム・金属製品、電気設備及び電気の生産分野において全国トップの地位を占めて... 続きをみる
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テキサス州は投資者に他の州にはない競争優位性を提供しています。テキサス州は米国で個人所得税を課さない7つの州の1つであり、かつ法人所得税を課しません。この独特な税収の仕組みは現地企業が利潤を保有し、さらなる発展と拡大を促進するのに役に立ちます。 1. フランチャイズ税(Franchise Tax)... 続きをみる
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ワシントン州は米国の北西部にあります。当該州の最も大きい産業は航空宇宙、農業及び食品製造、クリーンテクノロジー、情報通信技術と林産品です。ワシントン州は投資者にとても友好的な商業環境を提供しています。ボーイング(Boeing)、マイクロソフト(Microsoft)、アマゾン(Amazon)及びコス... 続きをみる