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2020年9月13日、国家税務総局は「納税信用管理に関する事項についての公告」を公布しました。納税信用管理を最適化するための4つの措置が導入され、2020年11月1日から実施されます。新措置は納税信用評価の関連標準を適切に緩和し、以下の措置を通じて納税者の信用資産累積を支援し、税法の遵守を促進し、... 続きをみる
税制のブログ記事
税制（ムラゴンブログ全体）-
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香港不動産の一般的な売却から生じる利益について、香港税務局はこのようなキャピタルゲインに対して課税しません。 香港税務条例によると、「資本的資産の売却による利益」は利得税の課税対象ではありません。従って、売却された不動産は「資本的資産」である限り、それによって生み出された利益が課税されません。逆に... 続きをみる
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1． 輸出販売業務の特徴 （1） 取引の特徴 輸出販売業務は、国際情勢変化に影響を受けやすく、複雑かつ不安定な状況にあります。対外貿易は、幅広い分野にわたって、その中のリンクが多いため、一般的には為替レート、信用及び貸倒れなどの取引リスクに直面しており、そのリスクは国内貿易よりもはるかに高くなって... 続きをみる
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1 法人所得税 シンガポールの法人所得税の納税者（有限会社と支店）は会計年度末から3ヶ月以内に税務機関へ課税所得見積申告（Estimated Chargeable Income：ECI）を提出する必要があります。但し、会社は次の条件に該当する場合はECIの提出が不要です。 （1） 関連会計年度に売... 続きをみる
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香港税務条例第64条により、税務局からの査定通知書を受け取った際に、査定結果に同意できない場合は査定通知書の発行の日から1ヶ月以外に書面で異議を提出することができます。書面に異議の理由を明確に記載する必要があります。それ以外の場合、税務条例第70条により、査定結果は最終的且つ決定的なものになります... 続きをみる
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増加する研究活動税額控除額は一般的な商業税額控除の1つです。目的は、米国企業が研究費を増やし、イノベーションを維持することを奨励することです。研究費は米国IRSの関連する規定に従う必要があります。企業も特定の条件を満たさなければなりません。 適格研究費は、次の2つの条件を満たす必要があります。 1... 続きをみる
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課税所得がある場合は、税務局に通知する必要があります。税務条例第51（2）条によると、納税義務者は、税務局が発行した納税申告書を受け取っていない限り、関連する課税年度の基準期間の終了後4か月以内に本人が当該課税年度に対して納税する義務があることを税務局に書面で通知する必要があります。 基準期間とは... 続きをみる
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ファイナンスリースとは、資金調達と物件調達、及び貿易と技術革新を統合する新たな金融の手段です。ファイナンスリースは、企業に対して信用保証の要件が低く、借金より制限が少ないため、資本調達を行おうとする中小企業により相応しいです。 1. ファイナンスリースによる売上の計算 1.1 人民銀行、銀監会又は... 続きをみる
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近年、中小企業の事業活動を促進するために、中国は多くの優遇政策を実施しています。小規模納税者を対象とする政策もあり、小型薄利企業を対象とする政策もあります。多くの企業の管理者は小規模納税者と小型薄利企業を区別できず、優遇政策の要件に該当するか否かを判断できません。本稿は、その両者間の違い及び関係に... 続きをみる
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1. 前書き 以前、年間売上高が500万シンガポールドル（以下「SGD」という）を超えない免除非公開会社（exempt private company）は会計監査が免除されます。現在、その要件の代わりに、「小会社」という概念が導入されます。会社は会計監査免除のるために、非公開有限会社になる必要があ... 続きをみる
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香港税務条例第14条により、全ての者は香港で事業、専門又は業務を経営することにより、香港で発生した課税所得又は香港源泉所得に対して、利得税を納付する必要があります。香港税務条例第2条は、「者（人士）」にパートナーシップが含まれているを規定しています。 最初パートナー（precedent partn... 続きをみる
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税務条例第51C条により、香港においてある事業、専門又は業務を経営する全ての者は、課税所得を確認するために、英語表記又は中国語表記を問わず、十分な記録を7年間以上保存しなければなりません。十分な記録を保存しないことは即ち違法であり、10万香港ドル以下の罰金が科せられます。 税務条例に挙げられた記録... 続きをみる
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外国会社の中国駐在員事務所は、その関連活動に係る経費支出を一定の比率で収入に換算し、企業所得税・増値税・付加税を計算して納付する必要があります。外国会社の駐在員事務所は、適用する企業所得税率は25％であり、一般納税者の増値税率は6％であり、小規模納税者の増値税率は3％です。 一般的に、外国会社の駐... 続きをみる
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1. 例 Aさんは米国会社の上海駐在員事務所の首席代表です。その米国会社の本部は米国にあり、Aさんは定期的に上海に行かなければなりません。そのため、Aさんは首席代表を務めてから毎月中国において個人所得税を納付する義務があります。Aさんの納税義務は、中国の税務上の居住者身分に基づいて決定されます。 ... 続きをみる
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現在、中国において税収法律法規や政策を制定する権利を有している国家機関には、主に全国人民代表大会及びその常務委員会、国務院、財政部、国家税務総局、税関総署、国務院関税税則委員会等が含まれています。 1. 全国人民代表大会及びその常務委員会が制定した法律や関連する規範性文書 『中華人民共和国憲法』に... 続きをみる
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1. 外資系独資企業 1.1 法的地位 外資系独資企業は中国の法律に基づいて中国において設立された独立した法人です。執行役員（取締役が1名しか任命しない場合）又は取締役会及び法定代表者は、外国の親会社によって任命されます。他の中国会社と同じ、外資系独資企業は中国の会社法を遵守しなければなりません。... 続きをみる
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営業税を増値税に変更した後、経費支出による収入換算に基づく中国における恒久的施設（Permanent Establishment、以下「PE」という）の課税額の計算式が改訂されました。改定後の計算式は以下の通りです。 1. 査定収入 税務局の規定により、中国のPEの経費支出に応じて課税所得を換算す... 続きをみる
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第六章 法律責任 第三十五条 登記をせずに無断で代表機構を設立し、又は代表機構の業務活動に従事する場合、登記機関は活動停止を命じ、5万元以上20万元以下の罰金を課す。 代表機構が本条例の規定に違反して営利活動に従事する場合、登記機関は改正を命じ、違法所得を没収し、営利活動に用いられる専門の道具・設... 続きをみる
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第三章 設立登記 第二十二条 代表機構を設立するには、登記機関に設立登記を申請しなければならない。 第二十三条 外国企業は代表機構の設立を申請する場合、登記機関に以下の書類・資料を提出しなければならない。 （一） 代表機構設立登記申請書。 （二） 外国企業の住所証明及び2年以上存続していることを証... 続きをみる
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外国企業常駐代表機構登記管理条例（国務院令第584号） 『外国企業常駐代表機構登記管理条例』は既に2010年11月10日に国務院第132回常務会議で採択され、現に公布し、2011年3月1日から施行する。 総理 温家宝 二○一○年十一月十九日 第一章 総則 第一条 外国企業常駐代表機構の設立及びその... 続きをみる
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新型コロナウイルス感染症流行中の中国北京人的資源サービス企業の優遇政策
1. 奨励と助成措置 防疫期間中、北京市の各区は、企業発展を支援し、困難克服を助けるために、優遇政策を発表しました。人的資源サービス企業に対して、現行の職業紹介助成金制度以外に、北京経済開発区、通州区及び石景山区は防疫期間中の一時的な奨励及び助成措置を導入しました。 1.1 現行政策（北京市全区に... 続きをみる
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『中華人民共和国個人所得税法』により、納税者である外国人居住者の個人所得税を計算する際に、特定のカテゴリーの所得を控除することができます。具体的には以下の通りです。 給与所得→毎月5,000元 労務報酬所得、原稿料所得、特許権使用料所得、又は資産の賃料による所得（1回の収入が4000人民元未満であ... 続きをみる
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新型コロナウイルス感染症が中国での外国人の個人所得税に与える影響
御周知のように、外国人が中国に居住する日数は、当該外国人が税務上の居住者であるか非居住者であるかを判断するための重要な基準です。税務上の居住者又は非居住者という身分は、中国での個人所得税の計算及び納付に直接的に影響を与えます。 新型コロナウイルス感染症の影響により、中国等の多くの国は外国人の入国を... 続きをみる
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香港税務条例第8(1)条により、課税年度に香港源泉の年金を受領する納税者は、給与所得税を徴収します。 香港税務条例は、「年金」という言葉を定義していません。年金とは、一般的に納税者が過去に提供したサービスに対して毎年又は定期的に受領する金額を指します。 香港税務条例第9(3)条により、年金には任意... 続きをみる
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香港『税務条例』第9（2A）（c）条により、雇用主により支払われた全ての休暇手当は、従業員の課税所得とみなされます。 課税所得の金額は、従業員及び（又は）その家族に手当を支払う際に雇用主が負担した実際の費用に基づいて算出されます。 上記の条例により、以下の要因に関係なく、全ての休暇手当は課税される... 続きをみる
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納税者は以下の全ての要件に該当する場合、その慈善寄付金に対して税額控除が申請できます。 • 現金の寄付であること。 • 慈善を唯一の目的とすること。 • 税務条例第88条に規定された慈善団体又は香港政府への慈善目的の寄付であること。 • 当該課税年度の慈善寄付金額が合計100香港ドル以上であること... 続きをみる
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納税者は以下のいずれかの場合に全額又は一部の前払利得税の納税猶予を申請することができます。 1. 当年度の課税所得が前年度の課税所得の90％より低くなる若しくは低くなる可能性があり、又は香港税務局に査定された課税所得の90％より低くなる若しくは低くなる可能性がある場合。（8ヶ月以上の署名済み財務諸... 続きをみる
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関連会社に資金を貸したら、借金の利息を請求する？請求しない？
企業の営業中の資金ニーズは完全に金融機関に依存している場合、通常、有効的に解決することができません。企業が財政難に陥っている場合、まず関連会社から資金を調達することが多いため、実際に多くの関連会社に関する借金問題が発生します。当該問題は、利息の原因で税務上の処理が難しい場合が多く、最終的に企業に巨... 続きをみる
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国家税務総局は18つの職能部門を設置しており、各部門の名称及び主要職責は以下の通りです。 （1） 弁公庁は、日常公務、秘書業務、及び機関行政管理事務を担当する。 （2） 政策法規司は、税収の政策及び税法業務を担当する。 （3） 貨物・労務税司は、増値税・消費税・車両購置税・輸出入税・文化事業建設費... 続きをみる
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国家税務総局は中国の最もハイレベルな税務当局であり、国務院の直属機関であり、国の税収を管理します。その主な職責は以下の通りです。 （1） 税法の草案及び実施細則を起草し、税政策に対して提言し、財政部とともに上申・出し、徹底実行の措置を策定し、税法の実施中の徴収管理や一般性課税問題を説明し、その後に... 続きをみる
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増値税（付加価値税）は、商品（課税対象のサービスを含む）の流通中によって生み出した付加価値額に基づいて徴収されている売上税です。付加価値税は外税であり、税金が最終的に消費者が負担します。付加価値税は現在中国で最大の税目です。具体的には以下の通りです。 1. 不定期の免税の対象項目 （1） 農業生産... 続きをみる
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中関村サイエンスパークにおけるハイテク産業発展政策の概要（後編）
3. 関税の優遇措置 3.1 免税の要件に該当する外資系研究開発センターは、公告の発表日から、規定に従って科学革新支持のための輸入税収政策を享受することができ、科学研究・科学技術開発と教育用品の免税リストに規定された商品の輸入段階での増値税が免除されます。 ―外資系研究開発センターの科学研究・科学... 続きをみる
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中関村サイエンスパークにおけるハイテク産業発展政策の概要（前編）
1. 企業所得税の減税・免税政策 1.1 2018年1月1日以降、未上場の中小ハイテク企業に2年間（24ヶ月）以上株式投資を行っているベンチャーキャピタル企業（venture capital enterprises、以下「VC企業」という）は、中小ハイテク企業への投資額の70％を2年間保有する当年... 続きをみる
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ボランティア所得税援助（VITA）プログラムは、米国内国歳入庁（IRS）によって主導され、コミュニティの中低所得世帯向けに無料の所得税申告サービスを提供することを目的としています。本稿では、VITAプログラムの流れ及び誰が当該援助を享受できるかについて紹介します。 VITAプログラムは、年収が56... 続きをみる
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1. 利得税申告書及び関連書類の提出 香港において経営している会社は、毎年、利得税（日本の法人税に相当する）申告書（フォームBIR51）を香港税務局に提出する必要があります。利得税申告書を提出する際に、以下の証明書類を同時に提出必要があります（小規模法人を除く）。 1.1 監査済の財政状態計算書/... 続きをみる
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香港はアジアの国際化都市であり、国際貿易を行う重要な港です。香港は、良い法律基礎があり、法治の精神が厳格であり、司法が厳しく公正であり、世界に信頼されています。 香港が国際商業、貿易及び金融の中心地になる原因は、前記の主たる原因を除いて、香港の海陸空交通施設の完備、国際的な情報流通ネットワークの発... 続きをみる
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現在、中国において、税の徴収・管理は財政部、税務機関及び税関等の政府機関に担当されています。 国家税務総局は次の税の徴収・管理を担当しています。増値税、消費税、車両購入税、企業所得税、個人所得税、資源税、都市維持建設税、都市土地使用税、耕地占用税、土地増値税、房産税（不動産税）、車両船舶税、印花税... 続きをみる
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小型薄利企業の発展を支援するために、中国の国家税務総局及び財政部は一連の小型薄利企業向けの優遇税制を発表しました。現行の優遇税制は以下のように要約されています。 1. 小型薄利企業の判定基準 小型薄利企業とは、国に制限及び禁止されていない業種に従事し、且つ年間課税所得額が300万人民元を超えず、従... 続きをみる
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一般的に、台湾に投資する外国会社は、支店又は子会社設置の2つのタイプがあります。財務の観点から、支店は、その財務が親会社の一部を構成し、親会社と同じ事業体と見なされ、その親会社が支店の全ての債権、債務を負います。一方、子会社は親会社が投資・設立した独立した事業体であり、子会社と親会社の財務が個別に... 続きをみる
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ベトナムにおいて設立される外資系独資会社が下記の税金を納税する義務を負います。 法人所得税（CIT） 2016年1月1日から、ベトナムの法人所得税率は22％から20％に引き下げられました。但し、石油またはガスなどの天然資源分野に従事している企業には32％～50％の税率が適用されます。より多くの投資... 続きをみる
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一般的に、香港税務局は各課税年度に税務申告書を個人、個人事業主、パートナーシップ、香港において設立された有限会社、不動産所有者、及び香港において商業活動を行っているその他の設立地における法人（非香港会社、外国会社の香港支社）に発行します。個人及び法人は、税務申告書発行日から1か月以内、又は税務申告... 続きをみる
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6. GSTの受け取りと納付 6.1 GST登録事業者である会社は、顧客に貨物及びサービスを提供する際、GSTを受け取って、その後に顧客から受け取ったGSTをIRASに納付しなければなりません。 6.2 企業は販売価格（税抜き）にGSTを加算して、またはGSTを上乗せした税込み価格で販売します。 ... 続きをみる
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シンガポールの財・サービス税（Goods and Services Tax, GST）とは、消費税とも言われ、中国の増値税又は台湾の営業税と類似し、1994年4月1日にシンガポールに実施されました。シンガポールのGST法はイギリス及びニュージーランドの付加価値税法をモデルにして作られました。シンガ... 続きをみる
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シンガポール税務上の非居住者 1. 非居住者の判定 1賦課年度以内にシンガポールに滞在・就労する日数が183日未満の外国人は、税務上の非居住者と判定されます。その後の特定の賦課年度に、当該外国人は税務上の居住者の判定要件を満たしましたら、税務上の居住者として納税する必要があります。 税務上の非... 続きをみる
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シンガポールは世界の中で最も個人所得税率が低い国の一つです。シンガポールの個人所得税の納税者は税法上の居住者と非居住者に区分され、かつ異なる税率と計算方法が適用されます。従って、個人がシンガポールの税法上の居住者と判定されるかどうかはシンガポールでの税金負担に影響を及ばす要因です。 税法上の居住者... 続きをみる
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シンガポールは世界で最も税率が低い国の一つであり、タックスヘイブン（租税回避地）と言われます。シンガポールは低い税率及び税収優遇政策、及び安全で安定した居住環境のおかげで、人気のある海外投資先及び移民先になっています。シンガポールでは法人税率が最高17%であり、個人所得税の最高税率が22%であり、... 続きをみる
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シンガポール株式譲渡の印紙税をご説明させていただきます。 1. 印紙税の税率 シンガポール会社株式譲渡時に、譲受人又は譲渡双方の指定した方がその譲渡価額と対象会社の純資産価額（Net Asset value）のうちいずれか高い額の0.2％によって印紙税を納めなければなりません。 2. 印紙税の納付... 続きをみる
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納税者又はその配偶者は、課税年度に課税所得が発生しておらず、且つ総合課税を選択しなかった場合、既婚者控除を申請することができます。香港『税務条例』により、「結婚」とは、同性婚と異性婚を問わず、香港の法律又は結婚場所の現地法によって承認された合法的な結婚を指します。 結婚日の前後の日数を問わず、課税... 続きをみる
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納税者又はその配偶者が介護老人福祉施設（以下「施設」という）での両親、祖父母又は外祖父母の支出を支払う場合、当該支出に関する控除を申請できますが、以下の条件に該当する必要があります。 • 納税者又はその配偶者の両親/祖父母/外祖父母は、当該課税年度で60歳以上である必要があり、又は政府障害者手当計... 続きをみる
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1. 前書き 営利事業所得税は、台湾の営利事業の利益に対して台湾政府に課される所得税です。営利事業所得税は中国大陸の企業所得税に類似しますが、その納税義務者に会社、法人、独資、パートナーシップ、協同組合が含まれ、範囲がより広いです。台湾の所得税法により、台湾において経営している営利事業（公営、民営... 続きをみる
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台湾の個人所得税は「総合所得税」とも呼ばれ、個人所得に対して課せられる税です。その課税対象は、全ての台湾源泉所得に限定されています。総合所得税は、納税者の各種の所得を合算し、各種免税額及び控除額を差し引いた後の残高に対して、特定の税率で課税されます。総合所得税の納税義務者が居住者及び非居住者に分類... 続きをみる
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1. 前書き 1986年、台湾は付加価値に基づき徴収される営業税を導入しました。課税対象は、販売の物品、労働及び輸入品です。課税対象は毎月又は2ヶ月ごとに総所得から設備資本及び資本的支出以外の支出を控除した残高です。営業税率は、一般税額計算営業者及び特別税額計算営業者の2種類に分けられます。前者は... 続きをみる
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台湾 営利事業所得税 基本所得税率が20% 所得基本税額条例（別称「ミニマムタックス制度」）実施後、企業の税率が12% 独立した法人格を有する営利事業は、その当年度の利益が翌年度に処分されない場合、さらに5％の営利事業所得税が課せられる 欠損金の繰越期間が10年 付加価値型及び非付... 続きをみる
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1. 納税者 外商投資企業には、中国国内において設立された中外合資経営企業、中外合作経営企業及び外資系独資企業が含まれています。 外国企業には、外国（地域）の法律に従って設立された外国会社、企業またはその他の経済組織、及び中国国内において機構、場所を設立して経営する、または中国国内において機構、場... 続きをみる
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1. 基本規定 1.1 中国においてその他の企業に投資する外商投資企業は、その投資による配当金が課税所得と見なされません。その投資による費用及び損失も、当該企業の課税所得金額から控除できません。（国務院令85 [1991.6.30]） 1.2 課税所得金額を計算する際に、国に別途規定されない限り、... 続きをみる
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米国の外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の申告要求
外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）は、外国口座及びその他のオフショア金融資産を保有している米国納税義務者による租税回避を防止するための重要な手段になります。FATCAに基づき、米国外の特定の金融資産を保有し、且つ申告すべき基準に達する特定の米国納税義務者は、Form 8938（特定外国金... 続きをみる
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1. 基本規定 税法第十二条に記載されている海外で支払った所得税とは、外商投資企業が中国国外源泉所得に対して実際に支払った所得税であり、納付後の還付の税額または他の者が企業の代わりに負担した税を含みません。（国務院令85号1991.6.30） 2. 税額控除の計算 2.1 税法第十二条に記載されて... 続きをみる
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1. 外商投資企業または外国企業によって設立された生産経営の機構、場所とその関連企業（Affiliated enterprises）間のビジネス往来は、非関連企業間のビジネス往来に従って価格、代金を請求または納付する必要があります。非関連企業間のビジネス往来に従って費用を請求または納付しなかったこ... 続きをみる
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課税年度において、香港納税者は、18歳未満である未婚の子供、又は教育機関でフルタイムの教育を受けている18～25歳である子供、又は18歳以上の心身の故障により働くことができない子供を扶養する場合、子女扶養控除を申請することができます。 子女の誕生年度においては、子女扶養控除について、追加の控除額が... 続きをみる
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1. 増値税の定義 中華人民共和国国内において商品又は加工、修理補修役務（以下「役務」という）、サービス、無形資産、不動資産、輸入品を販売する単位及び個人は、増値税の納税義務者であり、法律に従って増値税を納付しなければなりません。 2. 税率 中国の増値税の各課税項目及び各納税義務者により、当事務... 続きをみる
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3. 外貨建て所得に対する税金の支払いに関する規制 3.1 税法第21条により、国家外貨管理局が発表する外国為替レートとは国家外貨管理局が発表した外国為替の購入価格を指します。 3.2 企業の所得が外貨であり、税法第15条に従って所得税が四半期ごとに仮納付される場合、税額は四半期の最終日の為替レー... 続きをみる
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1. 納税申告の期限と具体的な要件 1.1 企業は、工商行政管理局に会社登記をした後30日以内に地方税務当局に税務登記を行う必要があります。外商投資企業が中国国外において支店を設立または廃止する場合、設立または廃止の日から30日以内に、地方税務当局に税務登記、登記変更または登記抹消を行う必要があり... 続きをみる
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サウスダコタ州は、アメリカの西部にある内陸の州です。サウスダコタ州は、面積では米国の中で第17位であり、人口密度の低い州の中で第5位です。旅行業はサウスダコタ州で農業に次いで2番目に大きい産業になります。 サウスダコタ州は友好的なビジネス環境のおかげで、投資者に好かれます。サウスダコタ州は法人所得... 続きをみる
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米国の株式会社は二重課税に直面するかもしれません。具体的には、株式会社は課税年度ごとに法人所得税を申告・納付する必要があり、株主は配当金を受け取った課税年度に当該収入に対し納税する必要があります。但し、株主会社は利益を存して配当しないことができます。会社の発展や運営に使う資金として存する配当可能な... 続きをみる
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非営利組織（NPO）は、日常の運営が慈善または非営利を目的とし、受け取った収入の大部分が内国歳入庁（IRS）の規定により免税を受けられます。但し、免税を受ける非営利組織は、免税の目的と関係のない活動（例：商品販売などのビジネス活動）を行うことで収入を得て、かつ当該活動が「定期的に行われる」場合、米... 続きをみる
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米国会社の雇用主は、潜在的または在籍の外国人従業員（米国内にいるかどうかにかかわらず、最低一つ以上の就労ビザの要件を満たす必要がある）を保証することができます。一般的に、科学、芸術、教育、ビジネスまたはスポーツの分野で卓越した能力を有する者、もしくは有名な教授や研究者、もしくは博士等の高学歴を有す... 続きをみる
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銀行秘密法（Bank Secrecy Act）に基づき、全ての米国人は毎年FinCEN Form 114で外国銀行・金融口座レポート（FBAR）を米国財務省に申告し、且つ外国金融口座の記録を適正に保存しなければなりません。 誰がFBARを申告すべきか 米国人（市民、居住者、株式会社、パートナーシッ... 続きをみる
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F-1またはJ-1ビザを保持している在米留学生、学者が米国で確定申告を行う必要があるか、どうやって確定申告するか、よくわからない人は少なくありません。本稿では、外国人留学生、学者の米国での税務関連事項について説明します。 米国内国歳入庁（IRS）の規定に基づき、米国滞在期間が5年未満である外国人学... 続きをみる
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不動産業界は税務規定の影響を大きく受けている業界です。米国において不動産を購入する外国投資者（外国人非居住者）は、関連税務及び申告の要求に従わなければなりません。外国投資者としては、税務上の外国人居住者となる要件を満たさない場合、税務上の外国人非居住者（外国の個人及び商業実体を含み）とみなされます... 続きをみる
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米国内国歳入庁の規定に基づき、雇用主と給与を受け取る被雇用者は両者とも内国歳入庁（IRS）にFICA税(社会保障税と医療保険税）を納付する必要があります。但し、F-1学生ビザで米国に一時的に滞在している非移民である外国人留学生は、FICA税の免除を受けられます。本稿では、誰がFICA税の免除を受け... 続きをみる
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外国人（即ち、税務上の非居住者）とは、グリーンカードを持たず、かつ実質滞在テストを満たさない米国非市民を指します。実質滞在テストの条件は、その年の米国滞在日数が31日以上であり、且つその年の米国滞在日数、前年の米国滞在日数の1/3の日数および前々年の米国滞在日数の1/6の日数の3年間の合計日数が1... 続きをみる
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一般的に、免税組織は、連邦税を納付する必要がなくても内国歳入庁（IRS）に年間納税申告書（フォーム990）を提出しなければなりません。 フォーム990とは、内国歳入法第501条（A）項の下で所得税の免除を受けているほとんどの組織、特定の政治組織及び非免除慈善信託機構が、内国歳入庁（IRS）に提出し... 続きをみる
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米国では、内国歳入庁（IRS）は税金を便利に徴収するためには、個人が連邦及び州の個人所得税の確定申告書を提出する際に相応した納税者番号を提供することを要求しています。なお、米国内で事業用口座または個人用口座を開設する場合にも、個人の納税者番号が必要となります。個人の納税者番号は、社会保障番号（So... 続きをみる
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雇用主証明番号（Employer Identification Number, EIN）は、連邦雇用主番号（Federal Employer Identification Number, FEIN）又は連邦納税者番号（Federal Tax Identification Number, FTIN）... 続きをみる
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シンガポール政府は、創業を支援するために、新規会社が特別な優遇税制を享受できると発表しました。 1. シンガポールの法人税率 シンガポールの現行の法人税率は17％です。その税率は居住法人にも非居住法人にも適用されます。優遇税制が適用される場合、法人税率はさらに引き下げられます。 2020年賦課年度... 続きをみる
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中国の個人所得税のマニュアル（四）―外国人の収入の定義及び関連規定
1. 外国人の収入の定義 「来華工作の外国人の個人所得税納付に関する通知」（財税字1980年第189号）により、来華工作の外国人は海外の派遣元企業が支給した給与、公用経費（郵送料、通信費、事務費、広告費、商取引に必要な交際費）、生活費（住宅家賃、出張経費）を含む経費を受け取り、且つ上記の項目を明確... 続きをみる
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外商投資企業とは、中国の法律に基づいて中国国内において設立する中国投資者及び外国投資者の共同出資企業、又は外資系独資企業を指します。具体的には以下の通りです。 （1） 中外合資経営企業：企業が有限責任会社の形で設立され、合弁事業とも呼ばれます。 （2） 中外合作経営企業：各投資者が合作契約によって... 続きをみる
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シンガポールは属地主義を採用して課税します。要するに、シンガポール政府は企業のシンガポール国内源泉所得に課税します。シンガポール国外において経営している非居住法人は、通常、シンガポール国内で取得する国外源泉所得に法人税を納付する必要がありません。シンガポール居住法人がシンガポール国内へ配当金、支店... 続きをみる
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1. 納税者の定義 納税者、別称納税主体は納税義務を負います。個人所得税の納税義務者とは、『中華人民共和国個人所得税法』（以下『税法』という）により直接に納税義務を負っている単位又は個人を指します。 『税法』により、個人所得税の納税義務者には、中国国内において住所を有するもしくは住所を有しておらず... 続きをみる
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有限責任会社（Limited Liability Company： LLC）は米国の各州の法律に基づく会社形態です。但し、法人税申告の方面について、連邦政府の内国歳入庁（IRS）はLLCの会社形態を認めず、LLCを個人事業体、パートナーシップ、又は株式会社として取扱います（LLCのメンバーの人数と... 続きをみる
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カリフォルニア州では、株式会社（Corporation）と有限責任会社（LLC）は最も一般的な2種類の会社形態です。投資者が自分自身の需要によってこの2種類の会社形態の特徴を考慮することをお勧めします。 カリフォルニア州は恵まれた地理的条件のおかげで、海外投資家に好かれています。投資者はカリフォル... 続きをみる
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1. 労働者の賃金記録を保管する (1) 最初の労働者を雇うことから始めて、雇用主の税務上の責任を履行しなければなりません。 (2) 労働者を雇用する際には、以下の労働者の記録を保管する必要があります。 (a) 個人情報（氏名、住所、香港ID番号又はパスポート番号及び発行地、婚姻状況） (b) 雇... 続きをみる
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ほとんどの国と同じ、中国の印花税（印紙税）とは、納税義務者が経済活動において課税文書を作成又は受領する時に課税される税金です。現在、中国における印花税の徴収及び管理に関する現行法規は主に『中華人民共和国印花税暫定条例』及び『中華人民共和国印花税暫定条例実施細則』です。 印花税の納税義務者 印花税の... 続きをみる
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1. 香港の雇用主は18歳以上65歳未満の従業員をMPFに加入させる必要があります。雇用主は市場において登録された受託者（例えば、香港上海銀行、スタンダードチャータード銀行及び認可保険会社）が管理している1つ又は複数のMPFを選択でき、当該従業員をその計画に加入させます。 2. MPF拠出金が従業... 続きをみる
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アメリカの売上税（Sales Tax）・使用税（Use Tax）は外国投資者によって他国の消費税、付加価値税（VAT）とよく混同されていますが、すべてが間接税であり、とても似ています。米国では売上税・使用税制度が統一されていないので、各州及び地方政府は独自に税法及び税体系を定めることで売上税・使用... 続きをみる
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7. 会社コンプライアンス （1） 米国会社は当期課税年度の予定納税額（未払い所得税）が500ドルを超えた場合には、予想税額を支払わなければなりません。株式会社は毎年4月15日（暦年）までに法人税申告書を提出する必要があります。 （2） 予想税額を計算するにはまず年間予定納税額を確定することが必要... 続きをみる
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2017年税制改革法案（Tax Cuts and Jobs Act）に基づき、米国（アメリア）では全世界所得課税及び新しいテリトリアル課税（源泉地国課税）が採用されています。 全世界所得課税とは、米国国内及び国外で発生したすべての所得に対し米国の所得税を納付しなければなりません。全世界所得課税制度... 続きをみる
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シンガポールの財・サービス税（Goods and Services Tax, GST）とは、消費税とも言われ、中国の増値税又は台湾の営業税と類似し、1994年4月1日にシンガポールに実施されました。シンガポールのGST法はイギリス及びニュージーランドの付加価値税法をモデルにして作られました。シンガ... 続きをみる
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税制優遇措置 1. シンガポール国外源泉所得に対する免税措置 シンガポールの内国歳入庁（IRAS）のガイドラインに基づき、2004年1月1日より、シンガポールで就労する従業員は海外で得た所得が課税対象とならず、個人所得税を納付する必要がありません。海外から受け取った収入は免税となります。但し、以下... 続きをみる
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シンガポール税務上の非居住者 1. 非居住者の判定 1賦課年度以内にシンガポールに滞在・就労する日数が183日未満の外国人は、税務上の非居住者と判定されます。その後の特定の賦課年度に、当該外国人は税務上の居住者の判定要件を満たしましたら、税務上の居住者として納税する必要があります。 税務上の非... 続きをみる
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シンガポールは世界の中で最も個人所得税率が低い国の一つです。シンガポールの個人所得税の納税者は税法上の居住者と非居住者に区分され、かつ異なる税率と計算方法が適用されます。従って、個人がシンガポールの税法上の居住者と判定されるかどうかはシンガポールでの税金負担に影響を及ばす要因です。 税法上の居住者... 続きをみる
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シンガポールは世界で最も税率が低い国の一つであり、タックスヘイブン（租税回避地）と言われます。シンガポールは低い税率及び税収優遇政策、及び安全で安定した居住環境のおかげで、人気のある海外投資先及び移民先になっています。シンガポールでは法人税率が最高17%であり、個人所得税の最高税率が22%であり、... 続きをみる
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香港はアジアの国際化都市であり、国際貿易を行う重要な港です。香港は、良い法律基礎があり、法治の精神が厳格であり、司法が厳しく公正であり、世界に信頼されています。 香港が国際商業、貿易及び金融の中心地になる原因は、前記の主たる原因を除いて、香港の海陸空交通施設の完備、国際的な情報流通ネットワークの発... 続きをみる
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シンガポール株式譲渡の印紙税をご説明させていただきます。 1. 印紙税の税率 シンガポール会社株式譲渡時に、譲受人又は譲渡双方の指定した方がその譲渡価額と対象会社の純資産価額（Net Asset value）のうちいずれか高い額の0.2％によって印紙税を納めなければなりません。 2. 印紙税の納付... 続きをみる
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一般的に、香港税務局は各課税年度に税務申告書を個人、個人事業主、パートナーシップ、香港において設立された有限会社、不動産所有者、及び香港において商業活動を行っているその他の設立地における法人（非香港会社、外国会社の香港支社）に発行します。個人及び法人は、税務申告書発行日から1か月以内、又は税務申告... 続きをみる
